注釋：條款失效，第一條第二款第1項，第四條第一款第1項，第十條第一款“石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅”的規(guī)定，附件第六條失效。參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止和失效的消費(fèi)稅規(guī)范性文件目錄的通知》，財稅〔2009〕18號。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

    為適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)形勢的客觀發(fā)展需要，進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容通知如下：

    一、關(guān)于新增稅目

    （一）新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目。適用稅率分別為：

    1.高爾夫球及球具稅率為10%；

    2.高檔手表稅率為20%；

    3.游艇稅率為10%；

    4.木制一次性筷子稅率為5%；

    5.實木地板稅率為5%。

    （二）取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目（稅率不變）。另外新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。

    1.上述新增子目的適用稅率（單位稅額）分別為：

    2.上述新增子目的計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)分別為：

    （1）石腦油 1噸=1385升；

    （2）溶劑油1噸=1282升；

    （3）潤滑油1噸=1126升；

    （4）燃料油1噸=1015升；

    （5）航空煤油1噸=1246升。

    計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

    二、關(guān)于納稅人

    在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口上述新增應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（以下簡稱條例）和本通知的規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅。

    三、關(guān)于取消稅目

    取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入化妝品稅目。

    四、關(guān)于調(diào)整稅目稅率

    （一）調(diào)整小汽車稅目稅率。

    取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車子目。適用稅率分別為：

    1.乘用車。

    2.中輕型商用客車，稅率為5%。

    （二）調(diào)整摩托車稅率。

    將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置：

    1.氣缸容量在250毫升（含）以下的，稅率為3%；

    2.氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。

    （三）調(diào)整汽車輪胎稅率。

    將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。

    （四）調(diào)整白酒稅率。

    糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定，如果實際銷售商品是按體積標(biāo)注計量單位的，應(yīng)按500毫升為1斤換算，不得按酒度折算。

    五、關(guān)于組成套裝銷售的計稅依據(jù)

    納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計稅依據(jù)。

    六、關(guān)于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問題

    生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的，于移送使用時繳納消費(fèi)稅。

    七、關(guān)于已納稅款的扣除

    下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款：

    （一）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

    （二）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

    （三）以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。

    （四）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

    （五）以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。

    已納消費(fèi)稅稅款抵扣的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

    八、關(guān)于新增和調(diào)整稅目的全國平均成本利潤率

    新增和調(diào)整稅目全國平均成本利潤率暫定如下：

    （一）高爾夫球及球具為10%；

    （二）高檔手表為20%；

    （三）游艇為10%；

    （四）木制一次性筷子為5%；

    （五）實木地板為5%；

    （六）乘用車為8%；

    （七）中輕型商用客車為5%。

    九、關(guān)于出口

    出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）稅政策，按調(diào)整后的稅目稅率以及條例和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    十、關(guān)于減稅免稅

    （一）石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅；航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

    （二）子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

    十一、其他相關(guān)問題

    （一）本通知實施以后，屬于新增稅目、取消稅目和調(diào)整稅目稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，依照條例實施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。具體操作辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

    （二）商業(yè)企業(yè)2006年3月31日前庫存的屬于本通知規(guī)定征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需申報補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

    （三）對單位和個人欠繳的消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定及時清繳。

    （四）出口企業(yè)收購出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退稅額的計算，以消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書注明的稅額為準(zhǔn)。

    （五）出口企業(yè)在2006年3月31日前收購的出口應(yīng)稅消費(fèi)品，并取得消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原稅目稅率辦理退稅。具體執(zhí)行時間以消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書開具日期為準(zhǔn)。

    十二、關(guān)于執(zhí)行時間

    本通知自2006年4月1日起執(zhí)行。以下文件或規(guī)定同時廢止：

    （一）《關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕153號）第四條、第十一條。

    （二）《關(guān)于〈消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔1994〕26號）。

    （三）《關(guān)于CH1010微型廂式貨車等有關(guān)征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1994〕303號）。

    （四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕84號）第四條。

    （五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于對部分油品征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2004〕1078號）第一條、第二條。

    （六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于“皮卡”改裝的“旅行車”征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕217號）。

    （七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于美寶蓮全天候粉底液等產(chǎn)品征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕1231號）。

    附件：消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋

    附件：

    一、高爾夫球及球具

    高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運(yùn)動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。

    高爾夫球是指重量不超過45.93克、直徑不超過42.67毫米的高爾夫球運(yùn)動比賽、練習(xí)用球；高爾夫球桿是指被設(shè)計用來打高爾夫球的工具，由桿頭、桿身和握把三部分組成；高爾夫球包（袋）是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包（袋）。

    本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

    二、高檔手表

    高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。

    本稅目征收范圍包括符合以上標(biāo)準(zhǔn)的各類手表。

    三、游艇

    游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分，游艇分為無動力艇、帆艇和機(jī)動艇。

    本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動機(jī)，可以在水上移動，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機(jī)動艇。

    四、木制一次性筷子

    木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。

    本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。

    五、實木地板

    實木地板是指以木材為原料，經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨(dú)板（塊）實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板三類；按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板兩類。

    本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。

    六、成品油

    七、小汽車

    汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。

    本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座）的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

    用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

    含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8～10人；17～26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。

    電動汽車不屬于本稅目征收范圍。

    八、化妝品

    本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。

    美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。

    舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍。

    高檔護(hù)膚類化妝品征收范圍另行制定。